A

Acta fiscal

Documento mediante el cual los fiscales actuantes dejan constancia de los hallazgos de un procedimiento de fiscalización, la determinación propuesta y los fundamentos de hecho y derecho que sustentan los reparos. Goza de presunción de veracidad respecto a los hechos en ella expresados.

Agente de retención

Persona natural o jurídica designada por la ley o por providencia administrativa para retener y enterar al fisco una porción del tributo que un tercero debe pagar. Su omisión genera responsabilidad solidaria.

Ajuste por inflación fiscal

Mecanismo previsto en el Título IX de la LISR para neutralizar el efecto de la inflación sobre el resultado fiscal, mediante la actualización de las partidas no monetarias del balance.

Alícuota

Porcentaje aplicable a la base imponible para determinar la cuota del tributo.

Anticipo

Pago a cuenta del tributo definitivo que se realiza durante el ejercicio en curso, generalmente sobre la base de la declaración del ejercicio anterior.

B

Base imponible

Magnitud económica sobre la cual se aplica la alícuota del tributo. Puede consistir en el enriquecimiento neto, el ingreso bruto, la utilidad operativa, el valor del bien gravado u otra referencia según el tributo de que se trate.

Beneficiario efectivo

Concepto utilizado en los convenios para evitar la doble imposición para identificar al verdadero titular económico de una renta, distinguiéndolo de eventuales intermediarios o estructuras de mera tenencia.

C

CDI · Convenio para evitar la Doble Imposición

Tratado internacional bilateral cuyo objeto es evitar la doble tributación sobre la misma renta entre dos Estados contratantes y prevenir la evasión fiscal mediante intercambio de información.

COT · Código Orgánico Tributario

Ley orgánica que contiene los principios generales y las normas procedimentales aplicables a los tributos nacionales venezolanos, incluyendo procedimientos de determinación, recursos y régimen sancionatorio.

Crédito fiscal

Derecho a deducir del impuesto a pagar una suma determinada en virtud de retenciones sufridas, anticipos satisfechos, impuestos pagados al exterior, créditos por inversiones o cualquier otro título reconocido por la ley.

CRS · Common Reporting Standard

Estándar Común de Reporte desarrollado por la OCDE para el intercambio automático de información financiera entre administraciones tributarias de las jurisdicciones participantes.

Contribuyente especial

Sujeto pasivo calificado como tal por la Administración Tributaria en función de su volumen o complejidad, sometido a calendarios y obligaciones particulares de declaración, pago y retención.

D

Deducción

Concepto restable del ingreso bruto para determinar el enriquecimiento neto gravable, conforme a las reglas del artículo 27 de la LISR. Requiere normalidad y necesariedad respecto de la producción de la renta.

Domicilio fiscal

Lugar designado por la ley o registrado por el contribuyente como punto de contacto con la Administración Tributaria a efectos de notificaciones y comunicaciones.

E

Enriquecimiento neto

Diferencia entre los ingresos brutos gravables del ejercicio y los costos imputables y deducciones admitidas, ajustado por inflación cuando corresponda. Es la base imponible del ISLR.

Establecimiento permanente (EP)

Lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad en un Estado distinto al de su residencia. Su existencia habilita al Estado de la fuente para gravar los beneficios atribuibles.

Exención

Liberación de la obligación tributaria establecida por la propia ley, sin que se altere el hecho imponible.

Exoneración

Liberación de la obligación tributaria establecida por el Ejecutivo Nacional en virtud de una autorización legal, generalmente sujeta a plazo y a condiciones específicas.

F

Fideicomiso (trust)

Figura jurídica mediante la cual un constituyente transfiere bienes a un fiduciario para que los administre en beneficio de uno o varios beneficiarios. Utilizado frecuentemente en planificación patrimonial y sucesoria.

Fiscalización

Procedimiento administrativo mediante el cual la Administración Tributaria comprueba el cumplimiento de las obligaciones del contribuyente y, en su caso, determina la existencia de obligaciones no satisfechas.

Fuente venezolana

Criterio que califica como gravable en Venezuela una renta cuando su origen económico, su pago o el bien que la produce se localiza territorialmente en el país.

G

Government take

Porcentaje de la renta generada por un proyecto que es capturado por el Estado a través del conjunto de tributos aplicables. Métrica común en la comparación internacional de regímenes petroleros.

H

Hecho imponible

Presupuesto de hecho establecido por la ley para configurar la obligación tributaria. Su realización por el sujeto pasivo da nacimiento a la obligación.

Holding

Sociedad cuyo objeto principal es la tenencia de participaciones en otras sociedades. Utilizada como vehículo de estructuración patrimonial y de inversión internacional.

I

INCES

Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista, ente recaudador del aporte parafiscal del 2% sobre las remuneraciones pagadas por el empleador y del 0,5% retenido sobre las utilidades pagadas a los trabajadores.

ISLR · Impuesto sobre la Renta

Tributo nacional que grava los enriquecimientos netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, conforme a la Ley de Impuesto sobre la Renta.

IVA · Impuesto al Valor Agregado

Tributo indirecto que grava el consumo, aplicado en cada etapa de la cadena de comercialización sobre el valor agregado por el contribuyente, conforme a la Ley del IVA.

L

LISR · Ley de Impuesto sobre la Renta

Norma que regula el ISLR venezolano: sujetos pasivos, determinación del enriquecimiento, tarifas, regímenes especiales, rebajas, créditos, declaraciones y procedimientos.

LOCTI · Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación

Norma que establece el aporte parafiscal sobre los ingresos brutos de las grandes empresas, recaudado por el FONACIT, con alícuotas que varían por sector económico.

LOD · Ley Orgánica de Drogas

Norma que establece el aporte parafiscal del 1% sobre la utilidad neta contable a cargo de personas jurídicas privadas con cincuenta o más trabajadores, recaudado por el Fondo Nacional Antidrogas.

LOH · Ley Orgánica de Hidrocarburos

Norma que regula la actividad de exploración, explotación y comercialización de hidrocarburos líquidos en Venezuela, incluyendo el régimen tributario sectorial (regalía, impuesto superficial, consumo propio, entre otros).

M

Modelo OCDE

Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y el Patrimonio elaborado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos, base estructural de la mayoría de los CDI suscritos por Venezuela.

O

Obligación tributaria

Vínculo jurídico entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente o responsable) cuyo objeto es el cumplimiento de la prestación tributaria y deberes formales asociados.

P

Parafiscalidad

Conjunto de aportes obligatorios creados por leyes especiales, recaudados por entes descentralizados y destinados a fines específicos distintos del presupuesto general.

Precios de transferencia

Régimen aplicable a operaciones entre partes vinculadas, conforme al cual los precios pactados deben corresponder a los que pactarían partes independientes en condiciones comparables (principio de plena competencia).

Providencia administrativa

Acto administrativo de carácter general o particular dictado por la Administración Tributaria para regular materias específicas o autorizar actuaciones de fiscalización.

R

Rebaja por nuevas inversiones

Crédito del 10% del monto de las nuevas inversiones en activos fijos destinados a actividades calificadas, conforme al artículo 56 de la LISR. Aplicable contra el impuesto autoliquidado.

Recurso jerárquico

Recurso administrativo ordinario contra los actos de la Administración Tributaria, interpuesto ante el máximo jerarca de la entidad emisora. Su presentación suspende los efectos del acto recurrido.

Recurso contencioso tributario

Recurso jurisdiccional contra los actos de la Administración Tributaria, interpuesto ante los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario.

Regalía

Tributo sobre el volumen de hidrocarburos extraídos a favor de la República, fijado por el artículo 44 de la LOH en el 30%, reducible hasta el 20% en casos calificados.

Renta mundial

Régimen conforme al cual el residente fiscal tributa por la totalidad de sus enriquecimientos, con independencia de su fuente geográfica.

Residencia fiscal

Condición jurídica que sujeta a una persona al régimen de renta mundial del Estado de residencia. Sus presupuestos varían por legislación.

Resolución culminatoria del sumario

Acto administrativo que pone fin a la fase de determinación tras la presentación de descargos, fijando definitivamente la obligación tributaria en sede administrativa.

S

SENIAT

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, ente recaudador y de fiscalización de los tributos nacionales internos y aduaneros.

Sobreregalía

Tributo adicional sobre el volumen de hidrocarburos extraídos, establecido por leyes o convenios específicos aplicables a determinados operadores del sector.

Sujeto pasivo

Persona natural o jurídica obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable.

T

Tarifa No. 2

Tarifa proporcional por escalones aplicable a las personas jurídicas conforme al artículo 52 de la LISR: 15% hasta 2.000 UT, 22% hasta 3.000 UT y 34% sobre el exceso.

Transparencia fiscal internacional

Régimen que atribuye al residente las rentas pasivas de entidades controladas constituidas en jurisdicciones de baja tributación, con independencia de su distribución efectiva.

U

UT · Unidad Tributaria

Unidad de referencia utilizada en la legislación tributaria venezolana para expresar montos, umbrales y sanciones, sujeta a actualización periódica por la Administración Tributaria.

Utilidad neta contable

Resultado del ejercicio determinado conforme a los principios contables generalmente aceptados, base imponible de varios aportes parafiscales (LOD, deporte).

V

Verificación

Procedimiento sumario mediante el cual la Administración Tributaria comprueba el cumplimiento de deberes formales o de obligaciones derivadas de la propia declaración del contribuyente.